Сайт: амортизация или расходы? Порог 10 000 зл

Счёт за новый сайт попадает к бухгалтеру, и тот спрашивает: списываем на расходы сразу или амортизируем? От ответа зависит, уменьшит ли эта трата налог в текущем месяце или растянется на два года и дольше.

Решают три вещи: что Вы покупаете (услугу или права на сайт), сколько это стоит (порог 10 000 зл) и как Вы платите налоги (по налоговой шкале, линейным налогом, CIT или ryczałt от учтённого дохода, то есть ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).

Я описываю правовую ситуацию по состоянию на 31 октября 2026 г. Это не налоговая консультация. Я делаю сайты, а не веду налоговый учёт, поэтому решение всегда согласуйте с бухгалтером или налоговым консультантом. Я опираюсь на закон о PIT (ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, закон о подоходном налоге с физических лиц; единый текст, Dz.U. 2026 поз. 592) и закон о CIT (ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, закон о налоге на доходы юридических лиц; единый текст, Dz.U. 2026 поз. 554) с последующими изменениями. Dz.U. — это Dziennik Ustaw, официальный вестник законов Польши.

Краткий ответ: 6 типичных ситуаций

Я пишу «обычно», потому что детали зависят от договора и счёта.

Когда сайт является нематериальным активом (WNiP)

Ст. 22b ч. 1 закона о PIT содержит закрытый перечень нематериальных активов (wartości niematerialne i prawne, сокращённо WNiP). Слов «веб-сайт» в нём нет. Зато есть имущественные авторские права и лицензии, и именно они решают дело. Таким образом, амортизируете Вы не сам сайт, а права на него.

Чтобы права на сайт были WNiP, одновременно должны выполняться условия:

1. они приобретены у другого субъекта, например у компании, которая сделала сайт,
2. они пригодны к использованию в день принятия к учёту,
3. предполагаемый срок использования превышает год,
4. они используются в Вашей деятельности.

В индивидуальном разъяснении (interpretacja indywidualna) от 16 марта 2018 г. (сигн. 0115-KDIT3.4011.40.2018.2.WM) директор Krajowa Informacja Skarbowa (KIS, Национальная налоговая информационная служба) признал, что предприниматель, купивший сайт почти за 80 тыс. зл с передачей имущественных авторских прав, может учесть его только через амортизационные отчисления.

Даже при покупке одной лишь услуги будьте внимательны к авторскому праву: если договор прямо не говорит о передаче прав, закон исходит из того, что автор предоставил лицензию (ст. 65 закона об авторском праве, ustawa o prawie autorskim), а лицензия более чем на год тоже может быть WNiP. Поэтому квалификацию определяет содержание договора, а не название позиции в счёте. На что смотреть в договоре, я описываю в статье о договоре на создание сайта.

Сайт, сделанный самостоятельно или Вашими сотрудниками, не является WNiP, потому что не был приобретён у другого субъекта.

Порог 10 000 зл: что к нему относится

Ст. 22d ч. 1 закона о PIT позволяет не амортизировать WNiP, первоначальная стоимость которых не превышает 10 000 зл. Тогда вся сумма расхода относится на затраты в месяце ввода сайта в эксплуатацию, а не в месяце выставления счёта.

Самый частый вопрос: без НДС или с НДС? Первоначальная стоимость — это цена приобретения, уменьшенная на НДС, но только если Вы можете этот НДС вычесть (ст. 22g ч. 3). На практике это выглядит так:

Две вещи, о которых легко забыть:

• Учитывается весь сайт, а не отдельный счёт. Разъяснение от 17 апреля 2025 г. (сигн. 0112-KDIL2-2.4011.52.2025.1.IM) касалось интернет-магазина, который создавала ИТ-компания и за который ежемесячно выставляла счета за часы работы. Директор KIS признал, что вознаграждение за работы до дня ввода магазина в эксплуатацию увеличивает первоначальную стоимость WNiP. Поэтому «вынести» услуги из цены, чтобы оказаться ниже порога, нельзя.
• Выше порога единовременной амортизации WNiP не бывает. Единовременное списание для малых налогоплательщиков и фирм в первый год деятельности (ст. 22k ч. 7) и единовременное списание до 100 000 зл (ст. 22k ч. 14) относятся только к основным средствам, например к компьютерам или станкам.

Где в этой картине типичные сайты малых компаний? У меня сайт «Старт» стоит от 1 490 зл без НДС, а сайт компании под ключ — от 4 900 зл без НДС, так что базовые цены укладываются в порог даже с НДС. Магазин на собственном движке начинается от 14 900 зл без НДС, то есть уже выше порога. Ориентировочную стоимость своего проекта Вы рассчитаете в калькуляторе на странице цен, а рыночные вилки я описываю в статье сколько стоит сайт в 2026 году.

Амортизация: на сколько месяцев и с какого момента

Выше 10 000 зл минимальные сроки амортизации устанавливает ст. 22m ч. 1 закона о PIT:

• 24 месяца для имущественных авторских прав и лицензий на компьютерные программы,
• 60 месяцев для остальных WNiP, например других лицензий.

Срок может быть больше, но не меньше, а ставку Вы определяете на весь срок до первого отчисления (ст. 22m ч. 3). С бухгалтером сразу выясните также, является ли лицензия на Ваш сайт лицензией на компьютерную программу (24 месяца) или иной лицензией (60 месяцев).

Пример: Вы покупаете магазин с передачей авторских прав за 24 000 зл без НДС, и Ваша компания вычитает НДС. При 24 месяцах ежемесячное отчисление составляет 1 000 зл, при 60 месяцах — 400 зл.

Отчисления Вы начинаете с месяца, следующего за внесением WNiP в учёт (ст. 22h ч. 1 п. 1), а вносить его в учёт нужно не позднее месяца ввода сайта в эксплуатацию. Поэтому дата в акте приёмки имеет значение. Для сайта стоимостью до 10 000 зл приёмка 30 декабря или 2 января означает расход в два разных налоговых года.

Домен, хостинг, поддержка и расширение сайта

Вокруг сайта Вы платите и за то, что не является правами на него:

• Домен. Его нет в перечне из ст. 22b, поэтому он не является WNiP, а плата за него — обычный расход. Так признал директор KIS, например, в разъяснении от 10 февраля 2023 г. (сигн. 0114-KDIP2-1.4010.285.2022.1.PP).
• Хостинг, почта, SSL-сертификат, техническая поддержка, SEO и реклама. Это услуги, то есть текущие расходы. Если Вы платите вперёд за период, превышающий налоговый год, расход обычно учитывается пропорционально этому периоду (ст. 22 ч. 5c). Сколько эти позиции стоят в год, я считаю в статье о расходах на содержание сайта.
• Абонемент в конструкторе сайтов. Вы платите за доступ к инструменту и не приобретаете прав, поэтому это текущий расход.
• Расширение сайта. Норма об улучшении, которое увеличивает первоначальную стоимость (ст. 22g ч. 17), относится к основным средствам, а не к WNiP. Небольшие изменения и правки — это обычно текущий расход. Но новый модуль, купленный с передачей прав, может быть отдельным WNiP. Органы и суды решали такие дела по-разному, поэтому при более крупном расширении спросите бухгалтера до заказа.

НДС, ryczałt и компании

• НДС из счёта за сайт Вы вычитаете в обычном порядке, если Ваша компания — плательщик НДС (czynny podatnik VAT) и сайт служит облагаемым налогом продажам. Амортизация касается только подоходного налога.
• Ryczałt от учтённого дохода считается от дохода без вычета расходов, поэтому дилемма «расход или амортизация» Вас не касается.
• Компании, платящие CIT (кроме эстонского CIT), применяют те же правила. Ст. 16b, 16d и 16m закона о CIT по содержанию совпадают со ст. 22b, 22d и 22m закона о PIT.

Что подготовить для бухгалтера: контрольный список

Пройдите по этому списку до подписания договора, а не после получения счёта:

1. Договор. Есть ли в нём передача имущественных авторских прав, лицензия (на какой срок) или только услуга.
2. Счёт с расписанными позициями. Отдельно проект и внедрение, лицензии на готовые компоненты (тема, плагины), домен, хостинг и поддержка.
3. Акт приёмки с датой. Эта дата определяет месяц расхода или начало амортизации.
4. Статус по НДС. От него зависит, считаете ли Вы порог без НДС или с НДС.
5. Форма налогообложения. При ryczałt вопрос в подоходном налоге отпадает.
6. Срок амортизации. При стоимости выше 10 000 зл определите его до первого отчисления.

Если случай нестандартный, просмотрите индивидуальные разъяснения в поисковой системе Eureka Министерства финансов или подайте собственный запрос о разъяснении. Помните, что чужое разъяснение защищает только ту компанию, которая его получила.

Итог

Сайт, купленный как услуга, без прав, — это обычно расход сразу, а авторские права или лицензия стоимостью выше 10 000 зл означают амортизацию. Домен, хостинг и поддержка — текущие расходы. Решение принимайте вместе с бухгалтером до подписания договора.

Если Вы планируете новый сайт, то в сайте компании под ключ код остаётся Вашей собственностью, а расчёт стоимости Вы получаете за 24 часа. Напишите мне, и я начну с вопросов об объёме работ и бюджете.