Strona internetowa: amortyzacja czy koszt? Próg 10 000 zł

Faktura za nową stronę trafia do księgowej, a ta pyta: wrzucamy w koszty od razu czy amortyzujemy? Od odpowiedzi zależy, czy wydatek obniży podatek w tym miesiącu, czy rozłoży się na dwa lata albo dłużej.

Rozstrzygają trzy rzeczy: co kupujesz (usługę czy prawa do strony), ile to kosztuje (próg 10 000 zł) i jak się rozliczasz (skala, podatek liniowy, CIT czy ryczałt).

Piszę o stanie prawnym na 31 października 2026 r. To nie jest porada podatkowa. Robię strony, a nie rozliczam podatków, dlatego decyzję zawsze skonsultuj z księgową albo doradcą podatkowym. Opieram się na ustawie o PIT (tekst jednolity, Dz.U. 2026 poz. 592) i ustawie o CIT (tekst jednolity, Dz.U. 2026 poz. 554) z późniejszymi zmianami.

Krótka odpowiedź: 6 typowych sytuacji

Piszę „zwykle”, bo szczegóły zależą od umowy i faktury.

Kiedy strona jest wartością niematerialną i prawną

Art. 22b ust. 1 ustawy o PIT zawiera zamknięty katalog wartości niematerialnych i prawnych (w skrócie WNiP). Słów „strona internetowa” w nim nie ma. Są za to autorskie prawa majątkowe i licencje, i to one decydują. Amortyzujesz więc nie samą stronę, tylko prawa do niej.

Żeby prawa do strony były WNiP, muszą łącznie:

1. zostać nabyte od innego podmiotu, na przykład od firmy, która zrobiła stronę,
2. nadawać się do użytku w dniu przyjęcia,
3. mieć przewidywany okres używania dłuższy niż rok,
4. być używane w Twojej działalności.

W interpretacji z 16 marca 2018 r. (sygn. 0115-KDIT3.4011.40.2018.2.WM) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że przedsiębiorca, który kupił stronę za blisko 80 tys. zł z przeniesieniem autorskich praw majątkowych, może ją rozliczyć wyłącznie przez odpisy amortyzacyjne.

Przy zakupie samej usługi uważaj na prawo autorskie: gdy umowa nie mówi wyraźnie o przeniesieniu praw, ustawa przyjmuje, że twórca udzielił licencji (art. 65 ustawy o prawie autorskim), a licencja na dłużej niż rok też może być WNiP. O kwalifikacji decyduje więc treść umowy, a nie nazwa pozycji na fakturze. Na co patrzeć w umowie, opisuję w poradzie o umowie na wykonanie strony internetowej.

Strona zrobiona samodzielnie albo przez Twoich pracowników nie jest WNiP, bo nie została nabyta od innego podmiotu.

Próg 10 000 zł: co się do niego liczy

Art. 22d ust. 1 ustawy o PIT pozwala nie amortyzować WNiP, których wartość początkowa nie przekracza 10 000 zł. Wtedy cały wydatek jest kosztem w miesiącu oddania strony do używania, a nie w miesiącu wystawienia faktury.

Najczęstsze pytanie: netto czy brutto? Wartość początkowa to cena nabycia pomniejszona o VAT, ale tylko wtedy, gdy możesz ten VAT odliczyć (art. 22g ust. 3). W praktyce wygląda to tak:

Dwie rzeczy, o których łatwo zapomnieć:

• Liczy się cała strona, a nie pojedyncza faktura. Interpretacja z 17 kwietnia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.52.2025.1.IM) dotyczyła sklepu internetowego budowanego przez firmę IT i fakturowanego co miesiąc za godziny pracy. Dyrektor KIS uznał, że wynagrodzenie za prace do dnia oddania sklepu do używania powiększa wartość początkową WNiP. Nie da się więc „wyjąć” usług z ceny, żeby zejść poniżej progu.
• Powyżej progu nie ma jednorazowej amortyzacji WNiP. Odpis dla małych podatników i firm w pierwszym roku działalności (art. 22k ust. 7) oraz odpis do 100 000 zł (art. 22k ust. 14) dotyczą tylko środków trwałych, na przykład komputerów czy maszyn.

Gdzie w tym są typowe strony małych firm? U mnie Strona Start kosztuje od 1 490 zł netto, a strona firmowa pod klucz od 4 900 zł netto, więc ceny bazowe mieszczą się poniżej progu nawet z VAT. Sklep na własnym silniku zaczyna się od 14 900 zł netto, czyli jest już powyżej. Orientacyjny koszt swojego projektu policzysz w kalkulatorze w cenniku, a widełki rynkowe opisuję w poradzie ile kosztuje strona internetowa w 2026.

Amortyzacja: ile miesięcy i od kiedy

Powyżej 10 000 zł minimalne okresy odpisów podaje art. 22m ust. 1 ustawy o PIT:

• 24 miesiące dla autorskich praw majątkowych i licencji na programy komputerowe,
• 60 miesięcy dla pozostałych WNiP, na przykład innych licencji.

Okres może być dłuższy, ale nie krótszy, a stawkę ustalasz na cały okres przed pierwszym odpisem (art. 22m ust. 3). Z księgową ustalcie też od razu, czy licencja na Twoją stronę to licencja na program komputerowy (24 miesiące), czy inna licencja (60 miesięcy).

Przykład: kupujesz sklep z przeniesieniem praw autorskich za 24 000 zł netto, a Twoja firma odlicza VAT. Przy 24 miesiącach miesięczny odpis wynosi 1 000 zł, przy 60 miesiącach 400 zł.

Odpisy zaczynasz od miesiąca następującego po wprowadzeniu WNiP do ewidencji (art. 22h ust. 1 pkt 1), a wpisujesz ją najpóźniej w miesiącu oddania strony do używania. Dlatego data w protokole odbioru ma znaczenie. Przy stronie do 10 000 zł odbiór 30 grudnia albo 2 stycznia to koszt w dwóch różnych latach podatkowych.

Domena, hosting, opieka i rozbudowa strony

Wokół strony płacisz też za rzeczy, które nie są prawami do niej:

• Domena. Nie ma jej w katalogu z art. 22b, więc nie jest WNiP, a opłata za nią to zwykły koszt. Tak uznał Dyrektor KIS na przykład w interpretacji z 10 lutego 2023 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.285.2022.1.PP).
• Hosting, poczta, certyfikat SSL, opieka techniczna, SEO i reklamy. To usługi, więc koszty bieżące. Gdy płacisz z góry za okres dłuższy niż rok podatkowy, wydatek rozlicza się zwykle proporcjonalnie do tego okresu (art. 22 ust. 5c). Ile te pozycje kosztują rocznie, liczę w poradzie o kosztach utrzymania strony.
• Abonament w kreatorze stron. Płacisz za dostęp do narzędzia i nie nabywasz praw, więc to koszt bieżący.
• Rozbudowa strony. Przepis o ulepszeniu, które podnosi wartość początkową (art. 22g ust. 17), dotyczy środków trwałych, a nie WNiP. Drobne zmiany i poprawki to zwykle koszt bieżący. Nowy moduł kupiony z przeniesieniem praw może jednak być osobną WNiP. Organy i sądy rozstrzygały takie sprawy różnie, więc przy większej rozbudowie zapytaj księgową przed zamówieniem.

VAT, ryczałt i spółki

• VAT z faktury za stronę odliczasz na zwykłych zasadach, jeśli Twoja firma jest czynnym podatnikiem VAT i strona służy sprzedaży opodatkowanej. Amortyzacja dotyczy tylko podatku dochodowego.
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych liczy się od przychodu bez odliczania kosztów, więc dylemat „koszt czy amortyzacja” Cię nie dotyczy.
• Spółki płacące CIT (poza estońskim CIT) stosują te same zasady. Art. 16b, 16d i 16m ustawy o CIT mają tę samą treść co art. 22b, 22d i 22m ustawy o PIT.

Co przygotować dla księgowej: lista kontrolna

Przejdź tę listę przed podpisaniem umowy, a nie po przyjściu faktury:

1. Umowa. Czy jest w niej przeniesienie autorskich praw majątkowych, licencja (na jak długo), czy sama usługa.
2. Faktura z rozpisanymi pozycjami. Osobno projekt i wdrożenie, licencje na gotowe składniki (motyw, wtyczki), domena, hosting i opieka.
3. Protokół odbioru z datą. Ta data wyznacza miesiąc kosztu albo start amortyzacji.
4. Status VAT. Od niego zależy, czy do progu liczysz netto, czy brutto.
5. Forma opodatkowania. Na ryczałcie sprawa w podatku dochodowym odpada.
6. Okres amortyzacji. Przy wartości powyżej 10 000 zł ustal go przed pierwszym odpisem.

Gdy przypadek jest nietypowy, przejrzyj interpretacje indywidualne w wyszukiwarce Eureka Ministerstwa Finansów albo złóż własny wniosek o interpretację. Pamiętaj, że cudza interpretacja chroni tylko firmę, która ją dostała.

Podsumowanie

Strona kupiona jako usługa, bez praw, to zwykle koszt od razu, a prawa autorskie albo licencja powyżej 10 000 zł to amortyzacja. Domena, hosting i opieka to koszty bieżące. Decyzję podejmij z księgową, zanim podpiszesz umowę.

Jeśli planujesz nową stronę, w stronie firmowej pod klucz kod zostaje Twoją własnością, a wycenę dostajesz w 24 godziny. Napisz do mnie, a zacznę od pytań o zakres i budżet.